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인센티브 스톡 옵션의 세금 결과.
귀사에 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획이 있습니까? 그렇다면 귀사가 자사 주식에 ISO를 부여하겠다는 제안에 대한 세금 결과에 대해 생각 해본 적이 있습니까? ISO는 ISO 보조금을 수령 한 후 5 년 동안 주당 약 100 달러가 될 것으로 예상되는 공정 시장 가격 (FMV)으로 회사 주식의 1,000 주를 살 수있는 권리를 부여합니다 ( 회사 주식의 10 % 미만을 소유 한 경우 10 년이 될 수 있습니다.)
당신에게 ISO의 교부금은 과세되지 않습니다. 또한 나중에 논의되는 바와 같이 귀하에게 대안 최소 세 (AMT)의 적용을받을 수 있다는 점을 제외하고는 귀하의 차후의 ISO - 운동을하지 않을 것입니다. 예를 들어 주식의 시가가 주당 150 달러가되고 옵션을 행사하고 10 만 달러의 옵션 가격에 대해 시장 가치가 150,000 달러 인 1,000 개의 주식을 구매하면 50,000 달러에 대한 정규 소득세가 부과되지 않습니다 바겐 세일 구매.
1 월 31 일까지 ISO를 행사하는 연말을 마치면 고용주는 서면으로 또는 귀하가 동의하면 ISO를 행사할 때받은 주식에 관한 정보가 포함 된 전자 명세서를 제공해야합니다. 이 정보에는 ISO가 부여 된 날짜, 주식이 사용자에게 양도 된 날짜, 양도 된 주식의 수 및 ISO가 행사 된 당시의 주식의 FMV가 포함됩니다. 이 정보를 통해 우리는 주식을 지불해야하는 가격과 판매시 실현 한 금액의 차이에 대한 유리한 장기 자본 이득 비율에 해당하는 주식 보유 기간을 결정할 수 있습니다 (아래 참조 ) 또는 귀하가이 유익한 세금 처리를 위해 주식을 충분히 보유하지 않은 경우, 추가 보상 수입이 귀하가 ISO 활동에서 얼마나 많은 기여를 할 것인지를 결정해야합니다.
나중에 주식을 판매 할 경우, 가치가 주당 200 달러에 도달하면 20 만 달러를 지불하면 100,000 달러의 이익은 매각 연도에 자본 이득으로 과세됩니다. 판매가 과세되지만 소득세는 월급에서 원천 징수되지 않습니다.
ISO로 얻을 수있는 유리한 세제 혜택을 받기를 원한다면 (즉, 10 만 달러의 고용 관련 이익은 정규 보상에 부과 된 높은 일반 소득 세율보다 자본 이득 세율로 과세됩니다) 처분 ": (1) ISO가 부여 된 후 2 년 이내에; 또는 (2) 주식이 귀하에게 이전 된 후 1 년 이내에 "처분"에는 법적 권리의 판매, 교환, 선물 또는 이와 유사한 평생 이전이 포함됩니다.
필요한 보유 기간이 만료되기 전에 주식을 처분하는 경우 처분 연도에 보상금을받은 것처럼 세금이 부과됩니다. 조기 퇴직에 대한 이득은 일반 수입으로 다음 중 작은 금액까지 취급해야합니다. (1) 운동 일의 주식의 FMV에서 옵션 가격을 뺀 값. (2) 처분으로 실현 된 금액에서 ISO 주식의 기준을 뺀 값 (즉, 귀하가 ISO 연습을 통해 취득한 주식).
예를 들어, ISO를 행사하여 회사 주식 중 $ 150,000 상당을 $ 100,000에 구입하고 나중에이 주식을 $ 200,000에 판매한다고 가정하십시오. 운동 일 ($ 150,000)에서 옵션 가격 ($ 100,000)을 뺀 값과 $ 50,000 사이의 스프레드는 $ 50,000입니다. 주식 처분 ($ 200,000)에서 옵션 가격 ($ 100,000)을 뺀 금액의 차이는 $ 100,000입니다. 결과적으로 조기 퇴직에 대한 $ 100,000의 이득은 $ 50,000 또는 $ 50,000 중 적은 금액의 일반 소득이됩니다.
조기 처분이 귀하가 ISO를 행사했을 때의 가치보다 작고 처분이 관련 납세자에게 판매 된 것이 아니라면, 과세 금액은 매각시에 실현 한 금액에서 ISO의 조정 기준을 뺀 금액으로 제한됩니다 스톡. 예를 들어 주식을 130,000 달러에 팔았다면 보상 수입이 3 만 달러가 될 것입니다 (130,000 달러는 조정 기준이 10 만 달러 미만 임).
ISO에 5 년간의 운동 기간이 있지만 ISO에 적용되는 세금 규칙에 따라 취업을 끝내고 3 개월 이내에 해당 옵션을 행사해야합니다. 학부모에서 자회사에 이르기까지 관련 회사에서 다른 회사로 이전하는 경우이 고용 요건에 대한 몇 가지 예외가 있습니다.
2004 년 10 월 22 일 이후에 행사 된 옵션에 따라 취득한 주식의 경우, 주식이 ISO의 행사 또는 주식 처분으로 이전 될 때 발생하는 보수는 FICA 또는 FUTA 과세 대상이 아닙니다. 또한 ISO에 따라 취득한 주식의 부적격 처분으로 인한 소득은 원천 징수 대상이 아닙니다.
ISO가 행사 될 때 일정한 세금 목적으로 납세자에게 허용되는 특별 세법 - 즉, ISO가 행사 될 때 세금이 부과되지 않는 경우, 재고 처분 때까지 ISO와 관련된 이익의 세금 연기, 전체에 대한 과세 ISO 보유 기간이 충족되면 자본 이득 율로 ISO 운동을 통해 얻은 주식 매각 이익은 AMT 목적으로 허용되지 않습니다. AMT 규정에 따라, 귀하는 AMT 소득에 ISO 재고가 자유롭게 양도되거나 상당한 몰수 위험에 처하지 않는 해에 ISO 재고 가치와 판매 가격의 차이 인 저렴한 가격을 포함시켜야합니다 당신이 지불 한 저렴한 가격. 대부분 납세자의 경우, 이는 ISO가 행사되는 연도에 발생합니다. 즉, 일반 세제에 대한 세금이 부과되지 않더라도 재고를 판매하지 않더라도 ISO를 행사할 때 AMT를 여전히 바겐 세일 구매 가격으로 지불해야 할 수도 있으며, 주가가 하락하더라도 당신이 ISO를 운동 한 후에. 이러한 상황에서 ISO의 세제 혜택은 분명히 줄어들 것입니다. 그러나 2006 년 12 월 20 일 이후에 시작하는 조세 연도의 경우, 4 년 이상 사용되지 않은 미사용 AMT 크레딧에 대한 부분 환불의 가능 여부에 따라이 결과의 가혹한 결과가 완화됩니다.
분명히, 인센티브 스톡 옵션 보너스를 관리하는 규칙은 기술적으로 복잡하며 신중한 세금 계획 전략을 사용해야합니다. 이 문제들에 대해 더 자세히 논의하고 싶으면 전화로 문의하십시오.
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정말 당신의 것,
Ryan L. Losi, CPA.
부회장.
무료 전화 : (866) 501-4013 | 국제 : 미국 +1 (804) 527-1815.
신흥 기업 내부자.
Ethan Zook와 Jacob Oksman 작성 :
신흥 기업의 성공을 위해서는 고성과 직원을 확보하고 유지하는 것이 중요합니다. 적절한 인재를 확보하기위한 핵심 요소는 매력적인 보상 계획입니다. 대부분의 신흥 기업은 경쟁력있는 기본 연봉, 단기 보너스 플랜 및 스톡 옵션 플랜의 형태로 제공되는 장기 인센티브 플랜 (LTI)의 세 가지 핵심 요소를 활용하여 보수 계획을 수립합니다. 기본 급여와 보너스 플랜은 일반적으로 개인과 회사를 중요한 목표에 부합하도록 구성되며 일반적으로 현금 보상의 형태로 제공됩니다. 반면 LTI 계획은 장기적인 관점을 염두에두고 구성되며 장기적인 가치 창출을 위해 회사, 직원 및 주주를 조정하기위한 것입니다.
신흥 기업이 최고의 인재를 끌어 들이기위한 필수적인 방법 인 반면, 직원들은 사용 된 LTI 차량의 유형과 가득 조우, 운동 및 판매 관점에서 세금 영향을 이해해야합니다.
일반적으로 법정 스톡 옵션과 비정부 스톡 옵션 (NSO)의 두 가지 기본 스톡 옵션이 있습니다. 둘 다 일반적으로 수령자가 미래에 정의 된 수의 기간 동안 고정 가격으로 주식을 살 수있게합니다. 그렇게함으로써, 옵션 보유자는 회사의 전반적인 가치 창조에 참여합니다. 보너스는 일반적으로 사전 결정된 기간 또는 특정 마일스톤 성과에 따라 가득 될 것입니다. 주식이 가득되면 보유자는 취득한 주식을 팔 수 있습니다. 그러나 세금 관점에서 두 가지 유형의 상훈 간에는 상당한 차이가 있습니다.
법정 스톡 옵션에는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 및 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션이 포함됩니다. ISO의 허가 및 행사시, 일반적으로 직원에게는 세금이 부과되지 않습니다. 그러나 직원은 운동을하는 해에 최소 세금을 대신 지불 할 수 있습니다. ISO를 행사하여 수령 한 주식을 매각하는 경우, 직원은 일반적으로 부여 된 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 ISO 실행 후 1 년 동안 보유되면 자본 이득 또는 손실을 가지게됩니다.
NSO는 옵션이 당해 시점에 쉽게 확인할 수있는 공정 시장 가격을 가지고 있지 않은 경우 (일반적으로 시장성있는 유가 증권 포함) 매수인을 수령하는 직원에게 과세되지 않습니다. 옵션에 부여 할 때 즉시 확인할 수있는 공정 시장 가격이없는 경우 직원은 행사 또는 이전 시점의 옵션에서 얻은 이익에 대해 과세 대상이됩니다 (공정한 시장 가치가 행사 또는 이전 전에 쉽게 확인 가능할지라도). 법정 스톡 옵션과는 달리, 통계청의 행사에 따라 직원은 운동시 주식의 공정한 시장 가치와 주식 가격 (존재한다면)의 차이와 동일한 보상 소득 (경상 이익 과세) . 옵션을 판매하는 경우 직원은 처분에 따른 이익과 동일한 보상 소득을 갖게됩니다. 통계청의 행사로 얻은 주식 매각은 일반적으로 자본 이득 또는 손실을 가져올 것입니다 (ISO에 대해 위에 논의 된 특별 보유 기간 요건의 적용을받지 않습니다).
ISO는 일반적으로 국영 기업보다 세제 상 우호적 인 것으로 간주되지만, 고용인과 고용주 모두 세금 체계에 대해 알고 있어야합니다.
옵션의 세금 처리를 탐색하면 복잡해질 수 있습니다. 지분 보상을 받거나 행사할 최종 결정을 내리기 전에 세금 전문가에게 연락하는 것이 현명 할 것입니다.
Ethan Zook은 회사의 Exton, PA 사무실에있는 회사 부서의 동료입니다.
Jacob M. Oksman은 회사의 Taxation & amp; 뉴욕 지국에 거주하는 웰스 기획 부서.
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Fox Rothschild LLP는 해안에 22 개 사무소에서 800 명의 변호사가 근무하는 전국 법률 사무소입니다. The Am Law 100과 The National Law Journal에 따르면, 우리는 1 세기 이상 고객에게 서비스를 제공해 왔으며 수년 동안 미국 최대의 기업 순위를 오르고 있습니다.
옵션을 행사할 때 세금 문제를 피하는 세 가지 방법.
고든 괴 코 (Gordon Gekko)의 단발적 인 돈 추구로 인해 월스트리트 영화가 너무 좋아요. 이것은 단지 할리우드 이야기가 아닙니다. 실리콘 밸리 (Silicon Valley)의 세무사였던 저는 많은 임원과 직원들도 욕심을 느낍니다. 회사 주식에 조기에 이익을 얻으려고 시도하면서 스톡 옵션을 많이 행사했기 때문에 이익을 위해 세금을 낼만큼 충분한 돈이 없었습니다.
놀랍게도 많은 사람들이이 함정에 빠지게됩니다. 그들 중 일부는 정보가 부족합니다. 나는 다른 사람들도 자신들의 탐욕으로 극복하고 있다고 생각한다. 주식 가격이 상승하거나 하락할 수 있다는 것을 잊어 버리거나 세금을내는 합리적 계획을 수용하지 못하게한다.
한 크릭.
대부분의 경우 옵션을 행사할 때 옵션 가치를 초과하면 소득세가 부과됩니다 (회사의 이사회가 사적인 경우 이사회 또는 공개 인 경우 시장에서 설정) 가격.
자격이되지 않는 옵션 ( "Non Quals"또는 NQO)을 가지고있는 경우, 귀하는 귀하가 옵션을 행사할 때 현금 보너스를받은 것처럼 세금을 원천 징수해야합니다. 고용주는 국세청과 주정부의 지침에 따라 얼마만큼 원천 징수할지 결정합니다. 원천 징수를 위해 운동 할 때 주식을 팔지 않는 한, 원천 징수 세를 위해 고용주에게 수표를 써야합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)이있는 경우 고용주는 세금을 원천 징수하지 않습니다. 즉, 스스로 지불해야하는 세금을 스스로 조정하고 별도로 정하는 것은 귀하에게 달려 있음을 의미합니다.
NQO 또는 ISO를 보유하고 있더라도 저축 또는 머니 마켓 계좌와 같은 다른 계좌에 보유 된 돈은 세금을 내야합니다.
NQO 또는 ISO를 보유하고 있더라도 저축 또는 머니 마켓 계좌와 같은 다른 계좌에 보유 된 돈은 세금을 내야합니다. 옵션 행사로 세금을 납부 할 자원이 없다면 적은 옵션을 행사하는 것을 고려해야하므로 지불 할 여력이없는 소득세 의무를 창출하지 않아야합니다.
다음은 계획없이 할 수있는 것처럼 욕심을 많이 갖고 많은 옵션 (비공식 또는 ISO)을 실행하면 발생할 수있는 상황을 보여주는 두 가지 시나리오입니다. 현금을 가지고 지불하는 것보다 세금이 더 많이 쌓여 금융 채권에 빠지게 될 수도 있습니다.
NQO 시나리오.
가치가 110 달러이고 행사 가격이 $ 10 일 때 비준수 스톡 옵션을 행사합니다.
귀하의 과세 대상 소득은 $ 100입니다.
연방 및 주 소득세가 최고 수준이라고 가정하면 정부에 이익의 50 %를 지불해야합니다.
귀하의 세금은 $ 50입니다. 회사에서 보류해야하는 연방세 및 주세 35 달러를 고용주에게 수표로 보냅니다. 아직도 15 달러의 세금이 있습니다.
이 시점에서 고용주의 주식을 소유하고 옵션을 행사하기 위해 10 달러, 세금 공제를 위해 35 달러를 지불했습니다.
다음에 어떻게 될까요?
주가가 10 달러로 떨어지면 주식을 팔 때가됩니다.
최종 결과는 주식이없고 세금으로 35 달러를 소비했지만 여전히 세금 15 달러 (NQO를 행사하기위한 10 달러와 주식 판매 네트에서 10 달러를 0으로 빚지고 있음)입니다.
이 숫자 뒤에 충분한 0을 넣으면 이것이 어떻게 문제가되는지 볼 수 있습니다.
예, 주식 매각에 대한 100 달러의 손실은 세금 공제입니다. 그러나 그것은 자본 손실입니다. 손실 공제는 연간 한계에 따라 달라질 수 있으므로 수년 동안 귀하의 세금 절감액을 실현하지 못할 수 있습니다.
ISO 시나리오.
가치가 $ 110이고 행사 가격이 $ 10 일 때 ISO를 행사합니다.
귀하는 일반 세금 목적 상 과세 소득이없고 대체 최소 세금 (Alternative Minimum Tax : AMT) 목적으로 100 달러의 과세 소득이 있습니다. ISO의 행사는 귀하가 연방 정부의 목적을 위해 AMT의 대상이 될 가능성이 있으며 국가 목적을 위해 AMT의 대상이 될 수 있으므로 귀하가 정부에 이익의 35 %를 빚지고 있다고 가정합니다.
따라서 운동에 대한 세금은 35 달러이며, 고용주가 ISO 연습에 세금을 원천 징수하지 않으므로 귀하는 자신의 자원에서이 $ 35를 지불 할 준비를해야합니다.
이 시점에서 고용주의 주식을 소유하고 옵션을 행사하기 위해 10 달러를 지불하고 35 달러의 세금을 납부해야합니다.
다음에 어떻게 될까요?
주가가 10 달러로 떨어지면 주식을 팔 때가됩니다.
최종 결과는 주식이 없다는 것입니다. 그러나 여전히 35 달러의 세금이 부과됩니다 (ISO 10을 행사하기위한 10 달러와 주식 판매 네트에서 10 달러를 제로로 계산).
ISO의 경우 [1] 나는 IRS의 악몽에 처한 사람들을 수십만 ~ 수백만 달러의 세금을 들이지 않고 보았습니다.
비 자격 연습의 경우와 마찬가지로 $ 100의 손실액은 세금 공제액이지만 연례 한도가 적용될 수 있습니다. 또한 귀하는 일반 세금 및 AMT 목적을 위해 귀하의 주식에서 다른 기준을 가질 것이며, AMT 신용 이월도 고려해야합니다.
이러한 시나리오가 발생하지 않을 것 같습니까? 나는 그들이 할 수있을 때마다 수시로이주의 이야기를 전하기에 충분할 때까지 수십 번 일어난다.
잠재적 인 문제를 피하기 위해 무엇을 할 수 있습니까?
• 고용주가 공개 인 경우 궁극적 인 세금 부담을 지불하기 위해 운동시에 충분한 재고를 판매하는 것을 고려하십시오. 이것은 일반적으로 현금없는 운동이라고합니다. 운동을하면 운동 가격과 예상 세금 부채를 모두 지불 할 수있는 충분한 재고가 즉시 판매됩니다. (하지만 증액 세액을 위해 돈을 벌어야 함을 기억하십시오).
세금을 낼만큼 충분하지 않은 경우 옵션을 적게 사용하는 것이 좋습니다.
• 세금을 내고 돈을 버릴 수 있도록 옵션을 줄입니다. 이것은 지금 행동하지 않으면 잠재적 인 큰 기회를 놓친다는 것을 걱정하기 때문에 많은 사람들이 만드는 가장 어려운 선택입니다.
• 옵션을 비틀 거리는 방식으로 행사하는 것을 고려하십시오. 이전에 행사 한 옵션으로 주식을 보유하고있는 경우 추가 옵션을 행사할 때 주식을 판매 할 수있는 기회가 주어집니다. 이 선택은 주식이 1 년 이상 보유되어 있고 관련 이득이 유리한 장기 자본 이득 세제 혜택을받을 자격이있는 경우 특히 유용 할 수 있습니다.
당신의 단점 위험을 관리하십시오.
투자 포트폴리오를 계획 할 때 자신의 옵션에 관해서도 합리적이 될 수 있습니다. 재고 값은 항상 시간이 지남에 따라 증가하지는 않습니다. 당신이하고있는 일의 일부는 다운 사이드 리스크를 관리하는 것입니다. 이는 재앙적인 단점을 피하기 위해 잠재적 인 상승 여력 중 일부와 이별 될 수 있음을 의미합니다.
탐욕 스럽거나 준비가 안되며, 고용주의 주식의 미래에 모든 자산을 베팅하면 예기치 못한 바람직하지 않은 재정적 결과가 발생할 수 있습니다.
이 기사는 세금 관련 조언이 아니며 Wealthfront는 여기에 설명 된 성과가 어떤 특정한 세금 결과를 초래할 것이라는 점을 어떠한 식 으로든 나타내지 않습니다. 예상 투자자는 자신의 개인적인 상황에 따라 세금 결과에 관해 개인 세금 전문가와상의해야합니다. 웰스 프런트는 투자자가 세금을 부과 할 경우 어떠한 책임도지지 않습니다.
저자에 대해서.
Bob Guenley는 1980 년대부터 2000 년대까지 실리콘 밸리의 경영진에 대한 세무사였으며, 현재 벤처 캐피털 회사로 일하고 있습니다.
웰스 프론트의 서비스를 확인하십시오. 우리는 과세 계정, IRAs,
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